Вопрос:
Какими документами можно оформить региональный инвестиционный проект сейчас и на каких условиях с учетом
Федерального Закона ОТ 23.05.2016 N 144-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", если мы в течение 3 лет занимаемся разработкой новых месторождений,а также реконструкцией золотоизвлекательной фабрики.
Ответ:
Для ответа на Ваш вопрос просим уточнить, о каких документах, о каком региональном инвестиционном проекте идет речь в вопросе? А также, более подробно описать ситуацию (просим конкретизировать, в связи с чем возникли вопросы?).
Вопрос:
В соответствии со Статьей 25.9. Налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов . Вопрос возник в связи с возможностью получить налоговые льготы
Ответ:
Налогоплательщиком – участником регионального инвестиционного проекта признается российская организация, которая имеет статус участника регионального инвестиционного проекта и отвечает иным требованиям, установленным ст. 25.9 Налогового кодекса РФ .
Участником регионального инвестиционного проекта (РИП) признается:
1) российская организация, которая получила статус участника РИП и которая непрерывно в течение указанных в п. 2-5 ст. 284.3 Налогового кодекса РФ налоговых периодов по налогу на прибыль, когда применяется ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет 0 процентов , отвечает всем следующим требованиям:
– зарегистрирована на территории субъекта РФ, в котором реализуется региональный инвестиционный проект. При этом региональный инвестиционный проект может осуществляться на территории любого субъекта РФ;
– не имеет обособленных подразделений за пределами территории субъекта (субъектов) РФ, в котором (которых) реализуется региональный инвестиционный проект;
– не применяет специальные налоговые режимы (в т. ч. УСН, спецрежимы в виде ЕНВД или ЕСХН, соглашение о разделе продукции);
– не является участником консолидированной группы налогоплательщиков , резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития, некоммерческой организацией, банком, страховой организацией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией;
– не была участником регионального инвестиционного проекта и не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального инвестиционного проекта.
Данная организация получает статус участника РИП со дня включения ее в соответствующий реестр в порядке, предусмотренном ст. 25.10 , 25.11 Налогового кодекса РФ и Приказом ФНС России № ММВ-7-3/328 от 23 июня 2014 г. Причем под региональным инвестиционным проектом понимается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров и который удовлетворяет одновременно всем требованиям ст. 25.8 Налогового кодекса РФ и регионального законодательства (в частности, требованиям к виду деятельности, цели проекта, объемам капитальных вложений);
2) российская организация, которая обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о применении льготы по налогу на прибыль организаций и (или) с заявлением о применении налоговой льготы по НДПИ, в порядке, предусмотренном п. 1 , 2 ст. 25.12-1 Налогового кодекса РФ. При этом она непрерывно в течение указанных в п. 2 ст. 284.3-1 Налогового кодекса РФ налоговых периодов по налогу на прибыль, когда применяется ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет 0 процентов , и (или) указанных в п. 2 ст. 342.3-1 Налогового кодекса РФ налоговых периодов отвечает всем следующим требованиям:
– находится (сама организация или ее обособленное подразделение) на территории одного из субъектов РФ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ ;
– не применяет специальные налоговые режимы (в т. ч. УСН, спецрежимы в виде ЕНВД или ЕСХН, соглашение о разделе продукции);
– не является участником консолидированной группы налогоплательщиков , резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития;
– не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального инвестиционного проекта.
Такая организация получает статус участника РИП начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены условия, предусмотренные п. 2 ст. 284.3-1 Налогового кодекса РФ . При этом включение организации в реестр участников РИП не требуется;
3) налогоплательщик – участник специальных инвестиционных контрактов. Ими признаются инвесторы, которые являются стороной специального инвестиционного контракта, заключенного от имени России федеральным органом исполнительной власти, определенным (уполномоченным) Правительством РФ на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности.
Данная организация получает статус участника РИП со дня включения инвестиционного проекта в перечень инвестиционных проектов, предусмотренный п. 3 ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 488-ФЗ от 31 декабря 2014 г. С этого дня организация считается включенной в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
Подтверждение: ст. 25.8 , 25.9 Налогового кодекса РФ.
Участники региональных инвестиционных проектов при соблюдении определенных условий имеют право на льготные ставки:
– по налогу на прибыль как в части, зачисляемой в федеральный бюджет , так и в части, зачисляемой в региональный бюджет ( п. 1.5 ст. 284 , ст. 284.3 Налогового кодекса РФ);
– по НДПИ ( п. 2.2 ст. 342 , ст. 342.3 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "участник инвестиционного проекта" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21275
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Ворос:
Вы написали мне без учета изменений по ФЗ-144 от 23.05.2016 года,прошу консультаций по вопросу ,как можно стать участником РИП с учетом изменений
Ответ:
Ответ был представлен с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 144-ФЗ от 23 мая 2016 г. в Налоговый кодекс РФ. Вероятно, Вас интересует норма относительно применения льгот участником РИП, которому не требуется включение в реестр.
В частности, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 144-ФЗ от 23 мая 2016 г. для организации, претендующей на статус участника РИП, не обязательно иметь в собственности (в аренде на срок не менее чем до 01.01.2024) земельный участок, на котором планируется реализация РИП, и разрешение на строительство. Также сняты требования о том, что на участке, где реализуется проект, не должно быть объектов и зданий в собственности лиц, которые не являются участниками инвестиционного проекта, а сам участок должен находиться либо в собственности участника проекта, либо в долгосрочной аренде.
Подтверждение: ст. 25.8 , 25.9 Налогового кодекса РФ.
Также Федеральным законом № 144-ФЗ от 23 мая 2016 г. установлено, что участником регионального инвестиционного проекта (РИП) может быть признана, в том числе российская организация, которая не имеет статуса участника РИП (не включена в соответствующий реестр), но обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о применении льготы по налогу на прибыль организаций и (или) с заявлением о применении налоговой льготы по НДПИ, в порядке, предусмотренном п. 1 , 2 ст. 25.12-1 Налогового кодекса РФ.
При этом она непрерывно в течение указанных в п. 2 ст. 284.3-1 Налогового кодекса РФ налоговых периодов по налогу на прибыль, когда применяется ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет 0 процентов , и (или) указанных в п. 2 ст. 342.3-1 Налогового кодекса РФ налоговых периодов отвечает всем следующим требованиям:
– находится (сама организация или ее обособленное подразделение) на территории одного из субъектов РФ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ ;
– не применяет специальные налоговые режимы (в т. ч. УСН, спецрежимы в виде ЕНВД или ЕСХН, соглашение о разделе продукции);
– не является участником консолидированной группы налогоплательщиков , резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития;
– не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального инвестиционного проекта.
Такая организация получает статус участника РИП начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены условия, предусмотренные п. 2 ст. 284.3-1 Налогового кодекса РФ .
При этом включение организации в реестр участников РИП не требуется.
Данная категория участников РИП должна подать в инспекцию заявление о применении налоговых льгот с указанием полного наименования налогоплательщика, его идентификационного номера, кода причины постановки на учет и данных инвестиционного проекта (ст. 25.12-1 Налогового кодекса РФ):
– объем произведенных капитальных вложений в рамках регионального инвестиционного проекта;
– срок, в течение которого было выполнено требование о минимальном объеме капитальных вложений;
– наименование товаров (группы товаров), производство которых планируется осуществлять и (или) осуществляется в результате проекта.
Заявление о применении налоговых льгот направляется не позднее даты представления декларации по соответствующему налогу за налоговый период, в котором впервые заявлены пониженные налоговые ставки.
Перечень сведений, которые должны быть представлены в налоговую инспекцию, установлен статьей 25.12-1 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, в отношении региональных инвестиционных проектов российских организаций, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 25.9 Налогового кодекса РФ, законами субъектов Российской Федерации не могут устанавливаться требования, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Налогоплательщик – участник РИП по пп. 2 п. 1 ст. 25.9 Налогового кодекса РФ вправе применять льготные ставки, предусмотренные ст. 284.3-1 Налогового кодекса РФ, при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 284.3-1 Налогового кодекса РФ).
При этом требования, установленные п. 1 ст. 284.3-1 Налогового кодекса РФ, применяются в целях получения льготы по налогу на прибыль организаций.
Для получения льготы по НДПИ организация, не включенная в реестр участников РИП, должна соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 342.3-1 Налогового кодекса РФ, а именно:
– появились основания для определения налоговой базы по НДПИ в отношении таких полезных ископаемых;
– налогоплательщиком – участником РИП выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений, установленное пп. 4.1 п. 1 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ;
– налогоплательщик – участник РИП обратился в налоговую инспекцию с заявлением о применении налоговой льготы, указанным в п. 1 ст. 25.12-1 Налогового кодекса РФ.
Ограничения по доле доходов, связанных с реализацией РИП, в общем объеме всех доходов организации для целей применения льготы по НДПИ участником регионального инвестиционного проекта Налоговым кодексом не предусмотрено.
Подтверждение: письмо Минфина России № 01-02-03/03-46391 от 8 августа 2016 г.
Отметим, что вышеуказанные нормы Налогового кодекса РФ относительно применения льготных ставок участниками РИП, которым не требуется включение в соответствующий реестр, будут действовать с 1 января 2017 г. (п. 2 ст. 4 Федерального закона № 144-ФЗ от 23 мая 2016 г.).
Дополнительно отметим, что требования, установленные к налогоплательщикам – участникам регионального инвестиционного проекта до 23 июня 2016 года (до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом № 144-ФЗ от 23 мая 2016 г.) подробно отражены в Сервисе по Ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18058
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос:
Каким документом признается участник РИП после 23.06.2016 года, подается только заявление?
Если мы соблюдаем все условия участника РИП, то получаем налоговую льготу по НДПИ, только по месторождению, по которому были сделаны капиталовложения более 50 млн.руб.?
Ответ:
Для того, чтобы получить льготы по НДПИ участник РИП должен обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о применении налоговой льготы. Иных документов представлять в налоговую инспекцию не нужно.
Организация признается организация участником РИП, если соответствует установленным требованиям. Одним из требований является осуществление капитальных вложений в установленных размерах.
Обоснования данного вывода и требования к участникам РИП приведены в предыдущем ответе.
При проверке налоговая инспекция запросит нужные документы самостоятельно.
Так, при проведении камеральной налоговой проверки декларации (расчета), представленной налогоплательщиком – участником РИП, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам .
Подтверждение: п. 12 ст. 88 Налогового кодекса РФ.
Особенности проведения выездной налоговой проверки участника РИП установлены ст. 89.2 Налогового кодекса РФ.
На основании п. 2 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ региональный инвестиционный проект может предусматривать производство товаров в рамках единого технологического процесса на территориях нескольких субъектов Российской Федерации.
А в случае, если региональный инвестиционный проект направлен на добычу полезных ископаемых (за исключением нефти, природного газа и (или) газового конденсата), соответствующий участок недр может быть частично расположен за пределами территорий субъектов РФ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 02.12.2016
